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2012注册会计师考试大纲:专业阶段考试《审计》
点击数: 2979 更新时间: 2012年08月25日

审 计

  一、测试目标

  本科目主要测试考生的下列能力:

  1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任;

  2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求;

  3.掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;

  4.掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;

  5.掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点;

  6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;

  7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;

  8.掌握会计师事务所质量控制的要求,包括质量控制制度的目标和要素。

  为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

  《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

 

测试内容

能力等级

(一)审计环境

1.注册会计师审计职业特点

(1)注册会计师审计的起源与发展

(2)注册会计师审计的性质

2.注册会计师法律责任

(1)注册会计师的法律环境

(2)中国注册会计师的法律责任

 

 

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(二)注册会计师协会会员职业道德守则

1.职业道德基本原则和概念框架

(1)职业道德基本原则

(2)职业道德概念框架

(3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

(4)非执业会员对职业道德概念框架的运用

2.审计业务对独立性的要求

(1)基本要求

(2)经济利益

(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

(4)与审计客户发生雇佣关系

(5)高级职员与审计客户的长期关联

(6)为审计客户提供非鉴证服务

(7)收费

(8)影响独立性的其他事项

 

 

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(三)审计基本原理

1.审计目标

(1)财务报表审计总体目标与审计工作前提

(2)认定与具体审计目标

(3)审计过程与审计目标的实现

2.审计计划

(1)初步业务活动

(2)总体审计策略和具体审计计划

(3)审计重要性

3.审计证据

(1)审计证据的性质

(2)获取审计证据的审计程序

(3)函证

(4)分析程序

4.审计抽样

(1)审计抽样的基本概念

(2)审计抽样的基本原理和步骤

(3)审计抽样在控制测试中的应用

(4)审计抽样在细节测试中的运用

5.信息技术对审计的影响

(1)信息技术对审计过程的影响

(2)信息技术审计范围的确定

(3)信息技术内部控制审计

(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用

6.审计工作底稿

(1)审计工作底稿概述

(2)审计工作底稿的格式、要素和范围

(3)审计工作底稿的归档

 

 

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(四)审计测试流程

1.风险评估

(1)风险评估概述

(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

(3)了解被审计单位及其环境

(4)了解被审计单位的内部控制

(5)评估重大错报风险

2.风险应对

(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

(3)控制测试

(4)实质性程序

 

 

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(五)各类交易和账户余额的审计

1.销售与收款循环的审计

(1)销售与收款循环的特点

(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试

(3)销售与收款循环的实质性程序

2.采购与付款循环的审计

(1)采购与付款循环的特点

(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试

(3)采购与付款循环的实质性程序

3.生产与存货循环的审计

(1)生产与存货循环的特点

(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试

(3)生产与存货循环的实质性程序

4.货币资金的审计

(1)货币资金审计概念

(2)库存现金审计

(3)银行存款审计

 

 

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(六)特殊项目的考虑

1.对舞弊和法律法规的考虑

(1)财务报表审计中与舞弊相关的责任

(2)财务报表审计中对法律法规的考虑

2.审计沟通

(1)注册会计师与治理层的沟通

(2)前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3.注册会计师利用他人的工作

(1)利用内部审计工作

(2)利用专家的工作

4.对集团财务报表审计的特殊考虑

(1)与集团财务报表审计有关的概念

(2)集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

(3)集团审计业务的承接与保持

(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

(5)了解组成部分注册会计师

(6)重要性

(7)针对评估的风险采取的应对措施

(8)合并过程

(9)与组成部分注册会计师的沟通

(10)评价审计证据的充分性和适当性

(11)与集团管理层和集团治理层的沟通

5.其他特殊项目的审计

(1)审计会计估计

(2)关联方的审计

(3)首次接受委托时对期初余额的审计

 

 

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(七)完成审计工作与出具审计报告

1.完成审计工作

(1)完成审计工作概述

(2)考虑持续经营假设

(3)或有事项

(4)期后事项

(5)书面声明

2.审计报告

(1)审计报告概述

(2)审计意见的形成和审计报告的类型

(3)审计报告的基本内容

(4)非标准审计报告

(5)比较信息

(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息

 

 

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(八)质量控制

1.质量控制制度

(1)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

(2)相关职业道德要求

(3)客户关系和具体业务的接受和保持

(4)人力资源

(5)业务执行

(6)监控

 

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  三、参考法规

  1.《中华人民共和国注册会计师法》(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)

  2.《中国注册会计师执业准则》(财会[2010]21号)

  3.《中国注册会计师执业准则应用指南》(2010年版,会协[2010]94号、会协[2007]89号)

  4.《中国注册会计师职业道德守则》(会协[2009]57号)



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